Salariatului îi revin două contribuții, dar care sunt calculate și plătite de către angajator. Acestea sunt:

Contribuția de asigurări sociale – CAS – ul. CAS-ul este contribuția la sistemul public de pensii și este de 25%
Contribuția de asigurări sociale de sănătate – CASS-ul care are o valoare de 10 %.

Totodata, salariatul datoreaza un impozit de 10%.

Exercițiu

Îți propun să facem un exercițiu.

Calculam salariul aferent lunii octombrie 2023, plecând de la salariu lunar brut de 3300 lei, pt un salariat de peste 26 de ani cu un copil (inscris intr-o unitate de invatamant) in intretinere.

Pasul 1 : Calcul venit brut realizat.

Salariatul a lucrat intreaga luna: 3300/20*22 = 3300 lei

Pasul 2: Calcul contributii

Avand in vedere ca pentru suma de 200 de lei, nu se platesc contributii, acestea se vor calcula la nivelul unei sume de 3100 de lei.

CAS: 3100 * 25% = 775 lei

CASS: 3100 * 10% = 310 lei

Pasul 3: Calcul venit net

Venitul net se află prin diferența dintre salariul brut realizat și contribuțiile sociale.

Venit net : 3300 – 775 – 310 = 2215 lei

Pasul 4: Calcul Impozit

Pe lângă cele 2 contribuții sociale, salariatul datorează și impozitul pe venit.

Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil, potrivit art. 64 alin.1 din Codul Fiscal.

Astfel, pentru a calcula impozitul, trebuie să aflăm in primul rand venitul impozabil.

Venitul impozabil se determină ca diferența dintre venitul net realizat și deducerea personală.

Deducerea personală reprezintă un avantaj fiscal acordat sub forma unei scutiri de impozit asupra unei părți din venitul net lunar.

Începând cu luna ianuarie 2023, potrivit art. 77 alin. 2 din Codul Fiscal, deducerea personală cuprinde:

deducerea personală de bază
și deducerea personală suplimentară

Deducerea personala de baza se acordă persoanelor fizice al caror salariu brut realizat in luna este de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe țară în luna de realizare a venitului, conform Codului Fiscal.

Deducerea personală suplimentară se acordă astfel:

a) 15% din salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată pentru persoanele fizice cu vârsta de până la 26 de ani, care realizează venituri din salarii al căror nivel este de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe țară în luna de realizare a venitului

b) 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu vârsta de până la 18 ani, dacă acesta este înscris într-o unitate de învăţământ, părintelui care realizează venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora.

Astfel, conform Codului Fiscal, salariatul nostru beneficiaza de o deducere de baza de 25% din salariul minim brut pe economie, dar si o deducere suplimentara de 100 de lei pentru 1 copil in intretinere:

3300 *25% = 750 + 100 = 925 lei

Dupa ce am calculat deducerea, putem afla venitul impozabil care spuneam că se determină ca diferența dintre venitul net realizat și deducerea personală.

Venit impozabil : 2215 – 925 = 1290

Insa, avand in vedere ca pentru salariul minim pe economie nu se plateste nici impozit pentru suma de 200 de lei, vom scade aceasta suma din venitul impozabil:

1290 - 200 = 1090 lei

Odata aflat venitul impozabil, calculam impozitul :

1090 * 10% = 109 lei

Iar ultimul pas este să calculăm salariul net care se află prin diferența dintre venitul net și impozit:

Salariu net : 2215 – 109 = 2106 lei

CONTRIBUTII ANGAJATOR

Însă angajatorul, mai datorează și contribuția asiguratorie pentru muncă.

Cota acesteia este de 2,25%.

CAM = 3100 * 2,25% = 70 lei

Așadar, pentru a plăti un salariu net de 2106 lei, angajatorul cheltuie 3370 lei.

!!! Modalitatea de calcul nu se aplica si in domeniul agro-alimentar si constructii.

Salariatii care activeaza in sectorul agro-alimentar, constructii si IT beneficiaza de facilitati fiscale, daca indeplinesc o serie de conditii, dupa cum urmeaza:

CAS redus de la 25% la 21,25 % dar pot opta in scris pentru plata integrala
sunt scutiti de la plata impozitului . Scutirea se aplică la locul unde se află funcţia de bază, pentru veniturile brute lunare din salarii şi asimilate salariilor de până la 10.000 lei inclusiv
A fost eliminata scutirea de la plata CASS ului pentru sectorul agro-alimentar si constructii.

Lecția 2.19. Taxe (contributii + impozit) datorate de salariat – norma intreaga

Autentifică-te pentru a accesa cursurile