In lecțiile anterioare am invatat:

ca nu putem stabili salarii sub nivelul salariului minim pe economie,
ca salariul se plateste in bani, plata in natura fiind posibila doar partial;
ca salariul cuprinde salariul de baza, adica salariul de incadrare, indemnizațiile, sporurile, precum și alte adaosuri.
diferenta dintre salariul de baza si salariul (venitul) brut realizat
modul in care se calculeaza atat salariul aferent timpului lucrat cat si salariul brut realizat.

Voi arata acum care sunt contribuțiile datorate de salariat si pasii de parcurs pana la aflarea salariului net .

Avand in vedere ca complexitatea exercitiilor creste, iti recomand sa iti iei un pix si o foaie de hartie pentru calcule si notite. Sa incepem!

Prima contribuție care-i revine salariatului, dar care este calculata si platita de catre angajator este contribuția de asigurări sociale – CAS – ul.

CAS – ul este contributia la sistemul public de pensii.

Potrivit art.138 din Codul fiscal, persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru care există obligația plății contribuției de asigurări sociale datoreaza o contributie de asigurari sociale de 25%.

Contribuția de 25% se aplică asupra ,,câștigului brut realizat din salarii și venituri asimilate salariilor, în țară și în alte state, cu respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, conform art.139 din Codul Fiscal.

Potrivit art. 76 din Codul Fiscal, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani și/sau în natură obținute de o persoană fizică rezidentă ori nerezidentă, ce desfășoară o activitate în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu, act de detașare sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă acordate persoanelor care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor.

A doua contribuție a salariatului este contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate.

CASS-ul este contribuția la sistemul public de sanatate. Cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate este de 10%” potrivit art. 156 din Codul Fiscal.

Contribuția de 10% se aplică asupra ,,câștigului brut realizat din salarii și venituri asimilate salariilor, în țară și în alte state, cu respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte.

Pe de alta parte si angajatorul datoreaza niste contributii.

Prima contributie datorata de angajator este contributia asiguratorie pentru munca (CAM).

Aceasta se datorează pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor.

Cota acesteia este de 2,25%.

Potrivit art. 220 indice 4 din Codul Fiscal, baza lunară de calcul al contribuției asiguratorii pentru muncă o reprezintă suma câștigurilor brute realizate din salarii și venituri asimilate salariilor, în țară și în străinătate, cu respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte.

O a doua contributie datorata de angajatori este contribuția de asigurari sociale pentru condiții deosebite și pentru condiții speciale de muncă.

Astfel, angajatorii ai caror salariati isi desfasoara activitatea in conditii deosebite sau in conditii speciale de munca datoreaza pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor contributia de asigurari sociale in :

Cota de 4% pentru condiții deosebite de munca si
Cota de 8% pentru condiții speciale de munca.

Potrivit art. 140 din Codul Fiscal, baza de calcul a contribuției de asigurari sociale datorata de angajator o reprezinta suma castigurilor brute realizate de persoanele fizice care obțin venituri din salarii sau asimilate salariilor asupra cărora se datorează contribuția, pentru activitatea desfășurată în condiții deosebite, speciale sau în alte condiții de muncă.

A treia contributie datorata de angajatori este contributia pentru persoanele cu handicap

Potrivit legii 448/2006, art. 78 alin. 2 si 3, autoritățile și instituțiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care au cel puțin 50 de angajați, au obligația de a angaja persoane cu handicap într-un procent de cel puțin 4% din numărul total de angajați.

Potrivit art. 78 alin. 3 din Legea 448 / 2006:

Autoritățile și instituțiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care nu angajează persoane cu handicap în condițiile prevăzute la alin. (2), pot opta pentru una dintre următoarele obligații:

a) să plătească lunar către bugetul de stat o sumă reprezentând salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată înmulțit cu numărul de locuri de muncă în care nu au angajat persoane cu handicap;

b) să plătească lunar către bugetul de stat o sumă reprezentând echivalentul a minimum 50% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată înmulțit cu numărul de locuri de muncă în care nu au angajat persoane cu handicap, iar cu suma reprezentând diferența până la nivelul sumei prevăzute la lit. a) să achiziționeze, pe bază de parteneriat, produse sau servicii realizate prin activitatea proprie a persoanelor cu handicap angajate în unități protejate autorizate.

Sa vedem cateva exemple:

Exemplul 5

Salariat încadrat cu program normal de lucru de 8 ore / zi și salariu de bază brut de 11 000 lei, Fara sporuri sau indemnizatii. Fara persoane in intretinere. Data de început a activității: 06.02.2023 – 17 zile lucrate. Calculam salariul aferent lunii februarie 2023.

Pașii de urmat sunt:

Calcul salariu aferent timp lucrat. Aflăm cuantumul salariului aferent timpului lucrat, asa cum am invatat in lectia anterioara.

11000 / 20 * 17 = 9350 lei

Calcul salariu (venit) brut realizat. Avand in vedere ca salariatul nu beneficiaza de sporuri sau indemnizatii, salariul aferent timpului lucrat este egal cu salariul (venitul) brut realizat.

Salariu brut realizat = 9350 lei brut

Pasul 3 este sa calculăm cuantumul celor 2 contribuții:

CAS = 9350 * 25% = 2338 lei

CASS = 9350 * 10% = 935 lei

Calcul venit net

După ce am calculat și contribuțiile, pasul 4 este sa aflăm care este venitul net.

Venitul net se afla prin diferența dintre salariul brut realizat și contribuțiile sociale.

Venit net = 9350 – 2338 – 935 = 6077 lei

Valoarea venitului net este așadar 6077 lei.

Atenție ! Venitul net nu înseamnă salariul net.

Aflarea venitului impozabil

Pe langa cele 2 contribuții sociale, salariatul datoreaza si impozitul pe venit.

Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil, potrivit art. 64 alin.1 din Codul Fiscal.

Impozit venit = 10%

Venitul impozabil se determină ca diferența dintre venitul net realizat și deducerea personală.

In lecția următoarea voi explica ce este si cum se aplica deducerea de impozit.

Exemplele din aceasta lectie nu indeplinesc criteriile pentru aplicarea deducerii (veniturile sunt mari, iar salariatul nu are persoane in intretinere), astfel ca aceasta este 0.

Venit impozabil = 6077 (venit net realizat) – 0 (deducerea de impozit aferent venitului net realizat) = 6077 lei

Calcul impozit

Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil, potrivit art. 64 alin.1 din Codul Fiscal.

Impozit = 6077 * 10% = 608 lei

Calcul salariu net

Iar ultimul pas este sa aflam salariul net care se determina ca diferenta dintre venitul net și impozit :

Salariu net = 6077 – 608 = 5469 lei

Așadar, salariul net al salariatului încadrat cu un salariu brut de 11 000 lei pentru 17 zile lucrate in februarie 2023 este de 5469 lei.

Angajatorul insa va plati si :

CAM : 9350 * 2.25% = 210 lei

Astfel, pentru un salariu net de 5469 de lei, angajatorul va plati 11210 lei (11000 + 210).

Exemplul nr. 6

Salariat încadrat cu program normal de lucru de 8 ore / zi și salariu de 15 000 lei, cu o indemnizație de conducere de 2500 lei care se acorda proportional cu perioada lucrata.

Fara persoane in intretinere. Data de început a activității: 6.03.2023 – 20 de zile lucrate.

Pașii de urmat sunt :

Calcul salariu aferent timp lucrat.

15000 / 23 * 20 = 13 043 lei brut

Calculam cuantumul indemnizatiei de conducere pentru cele 20 de zile lucrate si aflam salariul brut realizat

2500 / 23 * 20 = 2174 lei (indemnizatia pentru 20 de zile)

13 043 + 2174 = 15 217 lei (salariu brut realizat)

Calcul contributii :

CAS = 15217 * 25% =3804 lei

CASS = 15217*10% =1522 lei

Calcul venit net (salariu brut realizat – contributii):

15217 – 3804 – 1522 = 9891 lei

Calcul venit impozabil (venit net – deducerea de impozit)

9891 – 0 (deducerea de impozit) = 9891 lei

Exemplele din aceasta lectie nu indeplinesc criteriile pentru aplicarea deducerii (veniturile sunt mari, iar salariatul nu are persoane in intretinere), astfel ca aceasta este 0.

Calcul impozit pe profit (10% din venitul impozabil)

9891 * 10% = 989 lei

Calcul salariu net (venit net – impozit)

9891 – 989 = 8902 lei

Acest minicurs face parte din cursul aprofundat C.I.M. , la care poti face upgrade si tu cu doar 70 lei - adauga cursul C.I.M. in cos si folosește cuponul de reducere: Reducere_CIM_clienti

Taxele salariale (contribuții si impozit). Exemple de calcul.

Autentifică-te pentru a accesa cursurile